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确定消费税征税范围的总原则……注重保

时间:2012-05-31 21:43:50 来源:szldys.com 作者:456789 点击:
率货物的销售收入为:挂面收入1000元,方便面收入3000元,
共计4000元,则:
销售额=4000元÷(1 17%)=341880元

销项税额=341880元×17%=58120元

④aaa2aaa价税混合收取适用低税率的货物,销售收入为:面粉收入18000元,则

销售额=18000元÷(1 13%)=1592920元

销项税额=1592920元×13%=207080元

⑤aaa2aaa该厂本月销项税额合计为

销项税额合计=(850 72540 58120 207080)元=76042元
2进项税额的计算:
①aaa2aaa免税货物的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元,则进项税额=70000元×13%=9100

②购进13%税率货物的进项税额为小麦的进项税额18200元,芝麻2600元,花生2340元,生产
用外购水272元,共计23412元

③aaa2aaa购进17%税率货物的进项税额为:低值易耗品680元,生产用电510元,共计1190元

④本月该企业进项税额合计为

进项税额合计=(9100 23412 1190)元=33702元
3应纳增值税的计算:
该厂本月份应纳增值税为
应纳增值税=(76042-33702)元=42340元
(二)1销项税额的计算:

销售给甲厂货物,价款60000元;

销售给乙厂货物,价款40000元;

销售给丙厂货物,价款80000元。

合计:180000元。

本月销项税额=180000元×17%=30600元

2本月进项税额的计算:

该厂本月进项税额包括钢材8500元,煤炭1300元,外协件5100元,低值易耗品680元,
电力340元,外购水153元。
合计:16073元。3本月应纳增值税为

本月应纳增值税=(30600-16073)元=14527元
四、综合分析题
1B。进项税额指纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额
。其中购进货物支付的运费的计算公式为:进项税额=运费发票金额×扣除率。
2B。3D。4B。分析如下:

(1)aaa2aaa根据《增值税若干具体问题的规定》,“纳税人采取折扣的方式销售货物,如
果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税……”

(2)aaa2aaa在价税合计的情况下计算增值税,必须满足以下换算公式:

销售额(不含税)=含税销售额1 税率或征收率
以此作为增值税税基。
(3)aaa2aaa从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额准予从销项税额中抵扣;
自1998年7月1日起,对增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运费(代
垫运费除外),根据运费结算单据所列运费金额,依7%的扣除率计算进项税额准于扣除。

(4)aaa2aaa将自产货物用于非应税项目,应作为“视同销售”货物征收增值税。

(5)aaa2aaa一般纳税人购进固定资产不得从销项税额中抵扣。

(6)aaa2aaa外购自来水、原煤、煤气适用13%的增值税税率;外购电力未取得增值税专用发
票,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(7)aaa2aaa一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生退货或转让当期的
进项税额中扣减。第三章aaa2aaa消费税
一、单项选择题1D。
2A。aaa2aaa“单位税额”与“定额税率”同属一种税率形式;“标准税率”是增值
税税率的一种税率形式。
3B。
4D。aaa2aaaA项改为“销售应税消费品的,为应税消费品销售数量”;B项改为“自

自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量”;C项改为“委托加工应税消费品的,
为纳税人收回的应税消费品数量”。

5C。aaa2aaaC项改为“委托加工收回的应税消费品直接出售的,可不计算销售额,
不再征收消费税”才是正确说法。

6A。aaa2aaaB项改为“公式中的‘利润’是指根据应税消费品的全国平均成本利润
率计算的利润”;C项改为“10%”;D项改为“5%”。

7D。aaa2aaaA项“20日”改为“30日”,B项把“《营业证》”改为“《许可证》”
;C项把“《金银首饰消费税登记表》”改为“《金银首饰消费税纳税人认定登记表》”。
8B。
9A。aaa2aaa消费税的纳税环节有三:生产环节,进口环节,零售环节。
10C。
11B。参照消费税的概念:“消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税”。

12C。参照确定消费税征税范围的总原则:“……注重保证国家财政收入的稳定增长
……”
13B。参照消费税征税范围的税目规定:“按照消费税暂行条例规定,列入征
收消费税征税范围的税目共有11个。消费税税目具体征收范围包括:烟、酒及酒精、化妆品
、护肤护发品、贵重道饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车
……”二、多项选择题
1B、C、D、E。参照消费税的立法精神,A属于消费税的特点之一。

2A、C、D、E。B应为“残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别
确定适用税率”。“没有同牌号规格卷烟的,一律按卷烟最高税率征税”。

3C、E。A项改为“国家在确定消费税的计税依据时,主要从应税消费

的价格变化情况和便于征纳等角度出发,分别采用从价和从量两种计税办法”;B项改为“
从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据”;D项改为“由于消费
税和增值税实行交叉征收,消费税实行内税,增值税实行外税”。

4B、D、E。aaa2aaaA项改为“应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方

取的全部价款和价外费用”;C项改为“承运部门开具给购货方的运费发票属价外费用”。

5C、D。A、B项均改为“外购已税……”;E项改为“外购已税护肤品
生产的护肤品”。
6A、B、D。aaa2aaa按照消费税暂行条例实施细则的解释:委托加工的应税消费品
,是指由
委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
。故C应属委托加工应税消费品。

7B、E。A项改为“自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后,不
是直接用于对
外销售,而是用于连续生产应税消费品,或用于其他方面”;C项改为“不再征税,体现了
税不重征和计税简便的原则”;D项改为“按照消费税暂行条例规定,纳税人自产自用的应
税消费品不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面,于移送使用时纳税”。

8A、B、C。aaa2aaaA项改为“受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应

消费品”;B项改为“受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料是委托加工的应税消费品中
必备的条件之一”;C项改为“委托方提供原料和主要材料”。

9C、D。A项改为“生产企业直接出口应税消费品或委托外贸企业出口

税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应缴消费税”;B项改为“外贸企业出口应税
消费品,如规定实行先征后退办法的,可先按规定计算缴纳费税”;E项也就此排除。

10B、D、E。A项改为“在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单
位和个人为金银首饰消费税的纳税义务人”;C项须删去“修理、清洗业务”。

11A、C、E。B、D两项内容仍在生产销售环节征收消费税。

12A、B、C。A项改为“其计税依(责任编辑:456789)
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